Увеличение военного сбора: кто должен платить и какие новые правила – все, что нужно знать

С 1 декабря произошли изменения в удержании военного сбора – ТСН.ua собрал все, что нужно знать об этом.

С 1 декабря произошли изменения в содержании военного сбора. Главными изменениями, предусмотренными в новом законе, является увеличение военной ставки с 1,5% до 5% для физических лиц по любым доходам. Речь идет о заработной плате, аренде недвижимости, выигрышах, банковских депозитах и других доходах граждан.

Что нужно знать об увеличении военного сбора, в своем блоге рассказала бухгалтер и налоговый консультант Марианна Кавин. Также об этом говорится в материалах Mind.ua и 7eminar. Главные тезисы собрал ТСН.ua.

С 1 декабря 2024 г. вступили в силу изменения в налоговое законодательство, которые парламент утвердил в октябре. Речь о законе №4015-IX (до этого – законопроект №11416-д)

Кто являются плательщиками военного сбора

физические лица – резиденты, получающие доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы;
физические лица – нерезиденты, получающие доходы из источника их происхождения в Украине;
налоговые агенты физлиц, уплачивающие сбор за них и от их имени с зарплаты, доходов по гражданско-правовым договорам (ЦПД) и других доходов (как в случае с НДФЛ).

Объектом обложения военным сбором является общий месячный или годовой доход.

Будут ли налоги начислять задним числом

Некоторые эксперты заявляли, что в законе существует коллизия и повышенная ставка военного сбора будет применяться к зарплатам задним числом. Но налоговая уверяет: с зарплаты за ноябрь будет удержан военный сбор по ставке 1,5% независимо от фактической выплаты в декабре.

Поскольку закон вступает в силу 1 декабря, налоги "задним числом" начисляться не будут. По словам Марьяны Кавин, в ближайшее время Верховная Рада примет правки к закону, которые устранят эту коллизию и согласуют работу всех норм, в том числе для ФЛП.

Что нужно знать для ФЛП

Кавин напомнила разъяснение нардепа Даниила Гетманцева:

Для ФЛП военный сбор заработает с 1 января 2025 года.

Если за правку проголосует ВР, то:

ФЛПы 2 группы впервые уплатят военный сбор января сроком до 19.01.2025 г.
ФЛПы 3 группы впервые уплатят военный сбор по результатам I квартала до 19.05.2025 г.

Кто может не платить военный сбор

Во время действия военного положения военный сбор не взимается с сотрудников:

правоохранительных органов;
ВСУ;
Нацгвардии;
СБУ;
Службы внешней разведки Украины;
Госпогранслужбы;
Госохраны;
МВД;
Госспецсвязи.

При этом сбор не взимается только с категорий дохода, которые относятся к денежному обеспечению.

Военный сбор по ставке 1,5% остается для военнослужащих и работников ВСУ, СБУ, СЗРУ, ГУР Минобороны, Госпогранслужбы Украины, Госслужбы спецсвязи и защиты информации Украины, Госспецслужбы транспорта Нацгвардии, УГО Украины.

С каких доходов уплачивается военный сбор

зарплата;
премии;
компенсации;
больничные;
вознаграждения по договорам ЦБХ;
прибыль от сдачи в аренду имущества;
социальные выплаты;
доходы по авторскому праву;
роялти;
пенсии;
вознаграждения и призы;
дивиденды;
наследие;
прибыль от криптовалют;
подарки.

Исключения для физических лиц:

декретные выплаты;
наследство и подарки от родственников первой ступени родства;
продажа транспортного средства (в пределах одной сделки в год);
алименты;
жилищные субсидии;
финансовые средства, подлежащие возврату;
средства, полученные на командировочные расходы;
прибыль от продажи имущества, которое было унаследовано или находилось в собственности более трех лет (не более одной сделки в год).

Также не облагаются военным сбором подарки, не ценные, то есть стоимость которых не превышает 25% минимальной зарплаты.

Марьяна Кавин объясняет, чтобы лучше понять, из чего должен уплачиваться военный сбор, нужно задать вопрос: а НДФЛ есть. Если есть, то будет и военный сбор. (НДФЛ – налог на доходы физических лиц, как не сложно понять из названия, является налогом на любые доходы резидентов Украины, которые они получают как в Украине, так и за рубежом).

Какая ставка военного сбора

Для плательщиков – физических лиц, ФЛП на общей системе налогообложения (ЗСО) ставка составляет 5% от объекта налогообложения.
Для ФЛП на упрощенной системе налогообложения (ССО) ставка составляет 10% размера минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года в расчете на календарный месяц.
Для ФЛП и юридических лиц на ССО 3 группы – 1 процент дохода, определенного со статьей 292 настоящего кодекса.

"Нужно запомнить так: и ФЛП и юридические лица, которые есть в 3 группе, платят дополнительно один процент к тем 5 или 3, которые они уже платят. Но будут два отдельные платежи и счета", – говорит Кавин.

Военный сбор для резидентов "Дія Сити"

"На момент записи видео никаких исключений для резидентов "Дія Сити" не было. И наемные работники, и гиг-специалисты по контракту – военный сбор 5%. Да, им обещали не менять налоги в течение 25 лет. Но война – это форс-мажор ", – рассказывает эксперт.

Как отчитываться плательщикам единого налога о военном сборе

"В законе прописали, что отдельной декларации по военному сбору не будет. А значит, через год в декларации по единому налогу всех групп будут внесены изменения. И будет отдельная ячейка – военный сбор. Там даже не нужно будет указывать сумму объекта", – объясняет Кавин.

Ответственность за неуплату военного сбора

Ответственность для ФЛП и ЮО на упрощенной системе такая же, как за неуплату единого налога. Это означает, что за неуплату 1 и 2 группа платят 50% ставки единого налога, избранной плательщиком единого налога.

"То есть 800 грн – месячная сумма, а 400 грн – размер штрафа", – пояснила эксперт.

Для 3 группы:

При задержке до 30 календарных дней включительно следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства – в размере 5% погашенной суммы налогового долга.
При задержке более 30 календарных дней – на сумму 10% погашенной суммы налогового долга.

Напомним, президент Зеленский 28 ноября подписал принятый Верховной Радой закон о повышении налогов и военном сборе. Основным в законе является увеличение военного сбора по всем доходам украинцев от 1,5% до 5% этого и 2025 года.

Читайте также: